Документ предоставлен КонсультантПлюс
"Электронный журнал "Азбука права", 15.03.2017

КАК ПОЛУЧИТЬ СТАНДАРТНЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ

ПО НДФЛ ЗА ПРОШЕДШИЕ ПЕРИОДЫ?

Стандартный налоговый вычет предоставляется определенным категориям гражданам, имеющим статус налогового резидента, в отношении доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13% (за исключением доходов от долевого участия в организациях) (пп. 1, 2, 4 п. 1 ст. 218, п. 1 ст. 224 НК РФ).

Необходимо соблюдение следующих условий (п. п. 3, 4 ст. 218 НК РФ):

- вы подали работодателю заявление на получение стандартного налогового вычета и документы, подтверждающие право на него;

- сумма вашего дохода нарастающим итогом с начала года не превышает 350 000 руб. - в случае получения стандартных налоговых вычетов на детей.

Вы вправе самостоятельно вернуть излишне уплаченный налог, но не более чем за три предшествующих года (п. 7 ст. 78 НК РФ).

Чтобы вернуть налог по окончании года, рекомендуем придерживаться следующего алгоритма.

Шаг 1. Подготовьте документы для вычета

Для этого вам нужно:

1) получить у работодателя справки по форме 2-НДФЛ за прошедшие годы;

2) оформить декларацию по форме 3-НДФЛ за каждый налоговый период.

Примечание. Декларация 3-НДФЛ заполняется по форме, действующей в том периоде, за который она подается. Для заполнения декларации можно воспользоваться бесплатной программой, которая размещена на сайте ФНС России по адресу www.nalog.ru в разделе "Программные средства / Программные средства для физических лиц / Программа подготовки сведений по форме 3-НДФЛ и 4-НДФЛ";

3) написать заявление на возврат НДФЛ с указанием реквизитов банковского счета, на который будет перечислен излишне уплаченный налог;

4) подготовить копию паспорта;

5) подготовить сопроводительное письмо по типу описи в двух экземплярах с указанием перечня всех прилагаемых документов. Первый экземпляр нужно будет передать вместе с подтверждающими документами инспектору, а на втором экземпляре попросить инспектора проставить отметку о принятии документов с указанием даты. В случае необходимости вам будет несложно подтвердить факт и дату представления документов.

Если вы претендуете на стандартный вычет как гражданин, отнесенный к определенной категории лиц, дополнительно понадобятся соответствующие документы, в частности (абз. 7, 10, 16 пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ; Письмо УФНС России по г. Москве от 17.02.2011 N 20-14/014735):

1) справка установленной формы, выданная федеральным государственным учреждением медико-социальной экспертизы, подтверждающая инвалидность I или II группы;

2) справка из медицинского учреждения, подтверждающая донорство костного мозга, - для лиц, отдавших костный мозг для спасения жизни;

3) удостоверение ветерана боевых действий для граждан, принимавших участие в боевых действиях на территории РФ в соответствии с решениями органов государственной власти.

Документами, подтверждающими право на вычет на детей, являются (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):

1) свидетельство о рождении или об усыновлении ребенка;

2) свидетельство о регистрации брака/расторжении брака;

3) справка об установлении инвалидности, если ребенок - инвалид;

4) справка из учебного заведения, в котором обучается ребенок, если ребенок старше 18 лет;

5) документы, подтверждающие перечисление денежных средств на обеспечение ребенка;

6) расписка родителя о том, что претендующий на вычет второй родитель участвует в обеспечении ребенка, если родители не состоят в браке, но второй родитель обеспечивает ребенка, хотя и не уплачивает алименты.

Перечень документов вы можете уточнить в своей налоговой инспекции.

Шаг 2. Представьте документы в налоговую инспекцию

Представьте подготовленные декларацию, заявление на возврат налога и копии необходимых документов в налоговую инспекцию по месту вашего жительства. При необходимости налоговый орган может запросить оригиналы документов.

Декларацию можно подать лично или через своего представителя, почтовым отправлением с описью вложения, а также в электронной форме, в том числе через Единый портал госуслуг или личный кабинет налогоплательщика (п. п. 3, 4 ст. 80, п. 1 ст. 83 НК РФ).

Налоговая инспекция должна проверить декларацию и документы, то есть провести камеральную проверку, в течение трех месяцев со дня их подачи (п. 2 ст. 88 НК РФ).

Если вы подали заявление о возврате налога одновременно с декларацией, то налог вам должны вернуть в течение месяца с момента окончания камеральной проверки или даты, когда она должна быть завершена по правилам ст. 88 НК РФ (п. 6 ст. 78 НК РФ; п. 11 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98).

Не исключено, что вам могут отказать в возврате налога. В течение пяти дней со дня принятия такого решения налоговый орган должен направить вам сообщение об отказе в возврате налога (п. 9 ст. 78 НК РФ).

Решение об отказе в возврате налога можно обжаловать. Жалоба подается в письменном виде в УФНС вашего региона через инспекцию, решение которой оспаривается. Также решение инспекции вы вправе обжаловать в порядке административного судопроизводства путем подачи в суд административного искового заявления. При этом обжалование решения инспекции в порядке административного судопроизводства возможно только после обжалования в УФНС (ч. 1, 3 ст. 218 КАС РФ).

Срок для подачи жалобы в УФНС - один год со дня, когда вам стало известно о принятом нижестоящим налоговым органом решении об отказе в возврате налога, срок подачи административного искового заявления - три месяца со дня, когда вам стало известно о принятом УФНС решении. Административное исковое заявление подается по вашему выбору в районный суд по месту нахождения налогового органа либо по месту вашего жительства (п. п. 1 - 3 ст. 138, п. п. 1, 2 ст. 139, ст. 142 НК РФ; ст. 19, ч. 1 ст. 22, ч. 3 ст. 24, ч. 1 ст. 219 КАС РФ).

Также вы можете подать жалобу в налоговые органы и получить по ней ответ через электронный сервис "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" (Информация ФНС России от 08.12.2015 "О подаче жалобы в личном кабинете налогоплательщика").

Обратите внимание!

Если вы не являетесь инвалидом I или II группы, то при обращении в суд до подачи административного искового заявления вам необходимо уплатить госпошлину. Если вы требуете признать недействительным решение налогового органа (ненормативный правовой акт) или признать решения и действия (бездействие) налогового органа незаконными, то госпошлина составит 300 руб. (ст. 103, ч. 1 ст. 104 КАС РФ; пп. 1 п. 1 ст. 333.18, пп. 7 п. 1 ст. 333.19, пп. 2 п. 2 ст. 333.36 НК РФ).

Шаг 3. Если пропущен срок возврата налога - обратитесь в суд

Если вы пропустили трехлетний срок подачи заявления на возврат НДФЛ, вы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке административного судопроизводства (п. 7 ст. 78 НК РФ; п. 2 ч. 2 ст. 1, ч. 1, 5 ст. 218 КАС РФ).

Срок исковой давности будет исчисляться со дня, когда вы узнали или должны были узнать о факте излишней уплаты налога (п. 1 ст. 200 ГК РФ).

Вам также следует осуществить все указанные выше шаги.

Примечание. Описанный алгоритм применим также к ситуации, когда работодатель в течение года предоставил стандартные налоговые вычеты в меньшем размере или когда вы получили доходы, облагаемые по ставке 13%, от лиц, не признаваемых налоговыми агентами по смыслу п. 1 ст. 226 НК РФ (например, при сдаче имущества в аренду физическому лицу) (п. 4 ст. 218 НК РФ).

Полезная информация по вопросу

Официальный сайт Федеральной налоговой службы - www.nalog.ru

Портал государственных услуг Российской Федерации - www.gosuslugi.ru